Hangi Bilançolar Vergi İncelemesine Neden Olur
Maliye Bakanlığı Vergi İstihbarat Merkezince mükelleflerin bilanço, mizan ve gelir tabloları analize tabi tutulmakta, bu analizler sonucunda mali tabloları sektör ortalamalarına ve Maliye Bakanlığınca belirlenen kriterlere uygun olmayan firmalar “Riskli Mükellef” kabul edilerek defter
ve belgeleri incelenmeye alınmaktadır.
Maliye Bakanlığınca belirlenen kriterlere göre; bilançoları uygun olmayan firmalar şunlardır:
1- Bilançodaki Kasa Hesabında Yüksek Tutarda Nakit Gözüken Mükellefler:
2- Bilançolarında Zarar Olan Mükellefler:
3- Gelir Tablosundaki Toplam Satışların %1’inden Az Kâr Beyan Eden Mükellefler:
Örnek-1:
XXXXXXX İlinde ayakkabı imalatı işiyle uğraşan Demir Ayakkabıcılık .Ltd.Şti.’nin 2011 yılındaki
toplam net satışları 1.000.000.-TL ve dönem net kârı da 900.-TL ise, bu mükellef “Riskli
Mükellef” olarak kabul edilir. Zira, şirketin net kârı, net satışların % 0,09’dur ve %1’in altındadır.
Dolayısıyla, şirket sözü edilen konudan dolayı incelemeye alınabilir.
4- Bilançoya Göre Kasa ve Banka Hesabında Nakit Bulunduğu Halde Gereksiz Yere Banka
Kredisi Kullanan Mükellefler:
Örnek-2:
XXXXXXX’da toptan cam satışı işiyle uğraşan Has Cam .Ltd.Şti.’nin 31.12.2011 tarihli bazı
bilanço ve gelir tablosu değerleri şöyledir:
HESAP ADI TUTAR (TL)
Kasa 1.000.000
Bankalar 2.000.000
Banka Kredileri 2.000.000
Finansman Giderleri 200.000
- Kasa ve banka hesaplarındaki bakiye tutarlar, yıl içinde bu tutarların altına hiç düşmemiştir.
- Finansman giderleri dönem kazancından indirilmiştir.
Tablodan anlaşıldığı gibi, şirketin herhangi bir nakit ihtiyacı olmadığı halde kredi kullanılmış,
krediden kaynaklanan faiz giderleri de dönem kazancından indirilmiştir.
Dolayısıyla, finansman gideri şirket için “Kanunen Kabul Edilmeyen” gider mahiyetindedir.
5- Bilançodaki Banka Hesapları İle Fiili Banka Hesapları Arasında Fark Bulunan
Mükellefler:
6- Şirket Ortağına Borç Para Veren Mükellefler:
7-Şirket Ortağına Sermayenin Üç Katından Fazla Borçlanan Mükellefler:
8- POS (Kredi Kartı) Satışları Sektör Ortalamasının Altında ya da Üstünde Olan Mükellefler:
9- Nakit Satışları Sektör Ortalamasının Altında ya da Üstünde Olan Mükellefler:
Firma sahiplerinin yukarıda belirtilen kriterlere dikkat etmeleri ve mali müşavirlerinin
de dikkat etmelerini sağlamaları; vergi incelemesi risklerini azaltacaktır.